Opções de ações fiscais locais

Ingresso da opção de compra de ações sujeito ao imposto sobre o rendimento obtido pelas subdivisões políticas da Pensilvânia.
Os residentes da Pensilvânia que exercem opções de compra de ações emitidas por seu empregador podem estar sujeitos ao imposto de renda do trabalho local sobre o rendimento realizado quando tais opções de ações são exercidas, com base em uma recente decisão da Suprema Corte da Pensilvânia.
Em Marchlen v. Township of Mt. Líbano, o Supremo Tribunal de Pensilvânia em 22 de fevereiro de 2000 reverteu a decisão do Tribunal da Commonwealth e considerou que a definição de "renda salarial" nos termos da Lei de habilitação de imposto local (53 P. S. 6901 et seq.), que autoriza os municípios da Pensilvânia a impor imposto de renda sobre os contribuintes & # 39; salários, salários e outros ganhos, inclui o "spread" entre o produto realizado no exercício de opções de compra de ações não qualificadas e o preço de exercício de tais opções, e que, consequentemente, um município pode impor o imposto de renda do lucro sobre o valor desse "spread".
No caso perante o Tribunal, o contribuinte, um funcionário da Aluminum Company of America (Alcoa), realizou "spread" renda de US $ 58.812,44 ao exercer 1.100 opções de ações não qualificadas que ele havia sido premiado como participante no plano de opção de compra de ações da Alcoa para empregados. Essa renda, de acordo com o Tribunal, estava sujeita ao Township of Mt. Líbano 1% do imposto sobre o rendimento do trabalho.
O Tribunal, em seu parecer, afirma que o valor das opções de compra de ações quando são concedidas é "puramente especulativo" e, portanto, não tributável na data da concessão. O Tribunal continua afirmando que, mesmo quando o valor justo de mercado do estoque subjacente exceder o preço de exercício das opções (ou seja, as opções são "no dinheiro"), o valor das opções continua a ser especulativo e não é "prontamente determin�vel" até que a opção seja exercida, em que ponto "spread" a renda fica sujeita ao imposto de renda local.
A decisão do Tribunal deixa sem resposta uma série de questões relativas à aplicação dos impostos municipais sobre o rendimento do rendimento das acções e levanta questões importantes relacionadas com a aplicação do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares na Pensilvânia ao rendimento das opções de acções.
Se uma opção no momento da concessão ou em qualquer momento antes do exercício tiver um "prontamente determinável" Como as opções são negociadas publicamente ou estão sujeitas a avaliação com base em outra metodologia de avaliação aceita, esse valor estaria sujeito ao imposto de renda local nesse momento, mesmo que as opções não tivessem sido exercidas?
O "spread" é ​​" entre o valor justo de mercado das ações subjacentes e o preço de exercício de uma opção de compra de ações de incentivo sujeita ao imposto de renda local quando a opção de ações de incentivo é exercida, apesar de que tais opções de "spread" geralmente não está sujeito ao imposto de renda federal após o exercício?
Na medida em que um empregador é obrigado a reter o imposto sobre o rendimento do trabalho local devido à remuneração paga a um empregado, a obrigação de retenção se estende a uma compensação sob a forma de "spread" e "quitação" entre o valor justo de mercado das ações subjacentes das ações na data de exercício da opção e o preço de exercício da opção? Não importa que o & quot; spread & quot; a renda não está na forma de dinheiro e, portanto, qualquer retenção teria que ser feita a partir da compensação em dinheiro de um empregado?
Os sujeitos passivos estão sujeitos a juros e penalidades por não pagar o imposto de renda local no seu "spread" renda para 1999 e outros anos abertos? Os empregadores estão sujeitos a penalidades por não ter retido em relação a esses rendimentos?
São os impostos sobre o rendimento impostos pela Cidade da Filadélfia e pelo Distrito Escolar de Pittsburgh, que possuem diferentes estatutos de habilitação, aplicáveis ​​ao "spread" sobre o exercício de uma opção de estoque de um contribuinte?
A decisão do Tribunal suscita preocupações semelhantes no que diz respeito à aplicação do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares na Pensilvânia ao "spread" entre o valor justo de mercado das ações subjacentes e o preço de exercício das opções de ações de incentivo, dado que a definição de & quot; remuneração & quot; Para fins de imposto de renda pessoal da Pensilvânia é similar em parte relevante para a definição de "rendimento salarial" na Lei de habilitação de impostos locais. É certamente discutível que a "propagação" a receita associada ao exercício de opções de ações de incentivo pode resultar em responsabilidade tributária para o contribuinte que exerce tais opções, bem como obrigações de imposto retido na fonte para os empregadores.
Na pendência de alguma ação judicial ou legislativa que esclarece essas questões, os funcionários que exercem opções de ações não qualificadas devem revisar cuidadosamente todas as ordenanças municipais relevantes de imposto sobre o rendimento do trabalho para determinar se o & quot; spread & quot; O rendimento realizado após o exercício de tais opções está sujeito ao imposto de renda local.
Deve-se considerar a apresentação de retornos alterados para os anos abertos (limitado a 1997, 1998 e 1999 na maioria dos casos) para evitar a acumulação de juros e penalidades adicionais. Os empregadores que estão sujeitos a obrigações de retenção com relação a tais rendimentos também devem considerar a apresentação de retornos emendados e o imposto sobre o rendimento do trabalho local remissivo com relação a esse rendimento salarial, embora o fato de que a falta de retenção antes da decisão do Supremo Tribunal foi consistente com decisões judiciais inferiores nesta matéria deve mitigar contra qualquer tentativa de um município de impor sanções.
Dado que a decisão de Marchlen envolve apenas opções de ações não qualificadas, parece ser razoável, neste momento, tanto para os empregadores quanto para os funcionários continuarem a tratar o "spread" renda obtida mediante o exercício de opções de ações de incentivo como não estando sujeita ao imposto de renda pessoal da Pensilvânia ou ao imposto de renda municipais, reconhecendo, no entanto, que os coletores de impostos locais e o Departamento de Receita podem concluir o contrário no futuro.

EIT em opções de estoque.
Em 22 de fevereiro de 2000, o Supremo Tribunal de Justiça proferiu sua decisão no caso do Marchlen v. Líbano (clique aqui para obter uma versão em PDF da opinião do tribunal). O Supremo Tribunal considerou que as opções de ações eram totalmente tributáveis ​​como imposto de renda ganho no nível local, anulando assim a decisão do tribunal de primeira instância (o spread entre o preço pago pelo estoque e o valor de mercado das ações, no exercício, é totalmente tributável) .
Qualquer compensação de opções de ações não relatada em seu retorno final local, conforme previamente arquivado, precisará ser emendada, mostrando a compensação adicional e calculando o imposto de renda adicional local devido. Os juros e penalidades serão renunciados se os pagamentos de impostos forem efetuados antes de 18 de abril de 2000. Os juros e penalidades serão aplicados aos pagamentos efetuados após 17 de abril de 2000. Os juros e penalidades aplicados serão calculados a partir de 17 de abril de 2000 até a data efetiva de pagamento.

Opções de estoque de impostos locais pa
para EB Research Employee Benefits.
(IRS, DOL e PBGC)
Compensação & amp; Atualização de Benefícios.
Kirkpatrick & amp; Lockhart LLP.
Primavera de 1998 Em decisões de interesse para os residentes da Pensilvânia que detêm opções de compra de ações e para seus empregadores, o Tribunal da Commonwealth da Pensilvânia decidiu recentemente dois casos que consideram que os municípios da Pensilvânia não podem obter ganhos fiscais em opções de compra de ações como "renda salarial". Ver Newbrey v. Township e Distrito Escolar de Upper St. Clair, et al., __ A.2d __ (Pa. Cmwlth., No. 2132 C. D. 1997, arquivado em 24 de março de 1998) e Marchlen v. Township of Mt. Líbano, __ A.2d __ (Pa. Cmwthth, No. 1133 C. D. 1997, apresentado em 20 de fevereiro de 1998). O Township of Mt. O Líbano pediu que o Supremo Tribunal da Pensilvânia analise o caso de Marchlen. A Suprema Corte tem poder discricionário para ouvir o recurso e sua decisão deve ser anunciada em alguns meses. Embora os casos não sejam definitivos, os residentes da Pensilvânia que tenham exercido opções e pagaram o imposto sobre o rendimento do trabalho nos últimos três exercícios fiscais (na maioria dos municípios) e / ou os empregadores que recusaram o imposto sobre o rendimento do trabalho nos exercicios de opção durante esse período devem considerar a apresentação de reembolsos tão prontamente quanto possível. A ordenança de cada município pode ser diferente e deve ser revisada especificamente.
Em cada um desses casos, o Tribunal da Commonwealth da Pensilvânia, que aplicou sua decisão anterior em Pugliese v. Township of Upper St. Clair, 660 A.2d 155 (Pa. Cmwlth. 1995), considerou que os ganhos no exercício de um estoque não qualificado opção são renda de investimento e renda não ganho conforme definido na Lei de habilitação de imposto local da Pensilvânia, conforme alterada, 53 PS 6901, et seq. (a "LTEA"). A Corte fundamentou que, quando a opção foi concedida, não tinha valor determinável e, portanto, mesmo que a concessão fosse compensatória, não há nenhum valor ganho na outorga para fins da LTEA. O Tribunal atribuiu subseqüentes aumentos no valor das opções às forças de mercado que afetam o estoque subjacente e não às ações executadas pelos oponentes. Newbrey acrescenta o toque interessante que, uma vez que Upper St. Clair adiantou os mesmos argumentos sem sucesso ao Tribunal dois anos antes em Pugliese, o Tribunal da Commonwealth determinou que o Upper St. Clair deveria pagar uma parte do custo de recurso da Newbrey.
Como uma questão prática, essas decisões mudam o campo de jogo para os residentes da Pensilvânia que possuem opções conservadas em estoque. Anteriormente, os opereiros que exerciam opções de ações não qualificadas ou tinham opções de descalificação de opções de ações de incentivo enfrentavam a opção de pagar o imposto sobre o rendimento ao seu município ou resistir às avaliações que eram praticamente seguras, uma vez que o ganho deve ser reportado como " renda "para fins de imposto de renda da Pensilvânia, e informações sobre imposto de renda estadual estão ou podem ser disponibilizadas ao coletor de impostos municipal. A maioria dos opetários escolheu pagar o imposto porque era menos dispendioso do que contestar a avaliação. No entanto, com precedentes de aplicabilidade em todo o estado (supondo que a Suprema Corte da Pensilvânia permita que eles permaneçam), um participante não tem renda como definida no LTEA e, portanto, nenhum imposto de renda municipais. Se o município tentar a cobrança, o candidato pode esperar ter algum montante de honorários advocatícios pagos pelo município.
Newbrey, Marchlen e Pugliese são casos de construção estatutária. Sob a Constituição da Pensilvânia, o poder de imposto reside unicamente na Assembléia Geral, exceto na medida em que a Assembléia Geral especificamente permite suas "subdivisões políticas" (um termo que inclui cidades, bairros, municípios e distritos escolares, mas exclui o próprio Estado) para levantar impostos. A delegação de poder de tributação é geralmente através da LTEA. O LTEA permite que as subdivisões políticas imponham, entre outras coisas, um imposto não superior a 1% (dividido entre subdivisões sobrepostas, como uma cidade e um distrito escolar) sobre "renda auferida". Outras limitações aplicam-se a Filadélfia e a certos municípios de "regra de origem". A LTEA define o rendimento do trabalho da seguinte forma: ". [S] alaries, salários, comissões, bônus, incentivos, taxas, dicas e outras remunerações recebidas por uma pessoa. Por serviços prestados, seja em dinheiro ou propriedade".
A linguagem introdutória à parte do imposto de renda ganho do LTEA declara: "As definições contidas nesta seção serão exclusivas para qualquer imposto sobre rendimentos auferidos e lucros líquidos cobrados e avaliados de acordo com este ato, e não serão alteradas ou modificadas por qualquer subdivisão política cobrando e avaliando este imposto ".
A definição de renda obtida no LTEA é muito diferente da definição de renda para fins fiscais da Pensilvânia ou federal. Além disso, o método de tributação dos rendimentos é diferente nos níveis estadual e federal. Uma vez que a LTEA estava vigente por muitos anos antes do imposto de renda do estado atual, isto é, após o litígio dos anos 70 sobre a cláusula de uniformidade do artigo 8 da Constituição da Pensilvânia, e tanto a LTEA como o imposto de renda do estado foram adotados muitos anos depois da Seção 61 do Internal Revenue Code, não é de surpreender que o tempo e o processo político tenham deixado inconsistências entre as definições estatutárias.
Substancialmente, todos os municípios da Pensilvânia têm ordenanças cobrando impostos sobre o rendimento do trabalho. Essas ordenanças também exigem o relatório dos residentes e a retenção de impostos por empregadores que operam no município. Se o empregador não opera no município, o empregado deve pagar o imposto de renda do trabalho diretamente. Os municípios tradicionalmente assumiram a posição de que o rendimento do trabalho inclui ganhos em opções reconhecidas para fins de imposto de renda federal e estadual. Alguns municípios chegaram a elaborar regulamentos para incluir especificamente ganhos em opções como receita salarial.
Mt. O Líbano e o Alto St. Clair argumentaram em seus respectivos casos que (1) as regras federais e estaduais de imposto de renda tratam os ganhos de opções como lucro tributável e (2) as opções foram concedidas para fornecer compensação ao oponente pelos serviços prestados ou a serem prestados. No entanto, o Tribunal de Commonwealth determinou que, mesmo se as opções fossem concedidas como compensação, um ponto sobre o qual elas não eram aplicáveis, as opções não tinham valor quando concedidas. Aumentos subseqüentes no valor das opções foram atribuíveis não aos serviços prestados pelos oponentes mas, em vez disso, pelas forças de mercado que afetam o estoque subjacente. Mais central para a decisão do Tribunal é que a LTEA não habilita especificamente os municípios a tributar ganhos de opções e, portanto, está além da capacidade dos municípios de tributar os ganhos das opções. Este resultado aplica-se mesmo que as ordenanças operacionais pretendam tributar tais ganhos.
Os casos recentes deixam claro que, no ponto de vista do Tribunal da Commonwealth, os municípios não podem ampliar a definição de renda salarial para além da estabelecida na LTEA, seja pela política de administração fiscal ou por decreto. O poder de tributação será interpretado estritamente.
A revisão da Suprema Corte pode não ser o fim da questão como uma questão prática. Como os oponentes com ganhos significativos devem estar entre os menores constituintes da Pensilvânia, a Assembléia Geral pode alterar a LTEA para permitir a tributação de ganhos em opções de ações. A ação da Assembléia Geral, no entanto, só pode ter aplicação prospectiva.
Existe uma janela de oportunidade para os opereiros que exerceram ou pretendem exercer opções. Cada decreto municipal tem algum tipo de procedimento de reembolso. Procedimentos e horários podem variar de acordo com a ordenança. No entanto, como regra geral, os reembolsos podem ser solicitados apenas para os três anos fiscais mais recentes. Conseqüentemente, se um optante exerceu opções nos últimos três anos e pagou ou teve o imposto sobre o rendimento do trabalho retido, um pedido de reembolso deve ser feito prontamente para preservar os anos em questão. É improvável que qualquer município processe o reembolso até o Tribunal Supremo decidir em Marchlen. No entanto, por outro lado, parece razoável que o município estipule que o reembolso seria concedido se o Supremo Tribunal decidir sobre o contribuinte e o pedido de reembolso seria descartado se o Supremo Tribunal de Justiça deliberar sobre os municípios. Consequentemente, se a razão prevalecer, o processo de reembolso deverá ter pouco risco de litígio. Se os casos estiverem decididos e a Assembléia Geral posteriormente modifica o LTEA, a alteração pode aplicar-se apenas a exercícios de opção após a ação legislativa. Portanto, se os casos se mantiverem, o pedido de reembolso é viável para aqueles que exerceram as opções, não importa que ação seja tomada pela Assembléia Geral.
Copyright 1998 por Kirkpatrick & amp; Lockhart LLP. A permissão de reprodução é concedida desde que Kirkpatrick & amp; O Lockhart LLP é reconhecido como a fonte deste documento. Reimpresso no BenefitsLink com permissão.

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Opções de estoque de impostos locais pa
Assunto: opções de ações não qualificadas.
Data: sexta-feira, 06 de julho de 2001.
Isto é em relação aos empregadores multinacionais. Existe um imposto específico no nível estadual quando um empregado exerce a opção de estoque não qualificada. Por exemplo: se um empregado fosse concedido ou comprado estoque enquanto ele estava morando em Nova York, mas não o exerceu até 3 anos depois e o empregado estava morando na Pensilvânia, então existe algum tipo de imposto imposto pelo estado de Nova Iorque e / ou Pensilvânia ??
Data: quarta-feira, 25 de julho de 2001.
O exercício de opções de ações não qualificadas resulta em salários tributáveis ​​para relatórios de impostos estaduais.
As regras para as opções concedidas em Nova York são especialmente complexas, mas estão melhor definidas do que para a maioria dos estados. Me desculpe, mas não posso lhe dar todos os detalhes em uma FAQ. A sua empresa tem uma empresa de CPA com a qual pode consultar?
Alguns dos rendimentos serão tributáveis ​​em Nova York como salários ganhos em Nova York. O rendimento também será tributável na Pensilvânia como renda recebida por um residente da Pensilvânia. Quando a renda é tributada por dois estados, geralmente há um crédito fiscal estadual disponível para eliminar o imposto duplo.

Estoque Restrito: Impostos.
O momento da tributação é diferente do das opções de ações. Você paga impostos no momento em que as restrições sobre o estoque de lapso. Isso ocorre quando você satisfaz os requisitos de aquisição e está certo de receber o estoque (ou seja, não existe mais nenhum risco de confisco).
Seu lucro tributável é o valor de mercado do estoque naquele momento, menos qualquer valor pago pelo estoque. Você tem renda de compensação sujeita a imposto federal e de trabalho (Segurança Social e Medicare) e qualquer imposto estadual e local. Está então sujeito a retenção obrigatória de salário suplementar. (Consulte FAQs relacionadas para detalhes sobre retenção de impostos e impostos estimados.)
Se você tem unidades de estoque restritas, a tributação é semelhante, exceto que você não pode fazer uma eleição de 83 (b) (discutida abaixo) para ser tributada no momento da concessão. Com RSUs, você é tributado quando as ações são entregues a você, o que é quase sempre na aquisição (alguns planos oferecem o adiamento da entrega de ações). Para obter detalhes, consulte a seção sobre RSUs.
Exemplo: você recebe 4.000 ações de ações restritas que possuem uma taxa de 25% ao ano. Você não paga pela concessão.
Preço das ações na concessão: $ 18. Preço das ações no primeiro ano: US $ 20 (1.000 x $ 20 = $ 20.000 de renda ordinária). Preço das ações no segundo ano: US $ 25 (US $ 25.000). Preço das ações no terceiro ano: US $ 30 (US $ 30.000). Preço das ações no quarto ano: US $ 33 (US $ 33.000).
O seu lucro tributável total é de US $ 108.000. Cada incremento de aquisição deste total é tributável, e a retenção aplica-se a cada data de aquisição.
Dois anos após a última compra, você vende todas as ações. O preço das ações na venda é de US $ 50 (US $ 200.000 para as 4.000 ações). Seu ganho de capital é de US $ 92.000 (US $ 200.000 menos US $ 108.000).
Para diagramas anotados que mostram como relatar essa venda na sua declaração de impostos, consulte Vendas de ações da empresa relatora no centro de impostos.
Alternativamente, você pode fazer uma eleição da Seção 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias da concessão (esta opção não está disponível para unidades de estoque restritas). Isso significa que você paga impostos sobre o valor da ação na concessão, iniciando seu período de retenção de ganhos de capital para revendas posteriores. Se as ações nunca forem adquiridas porque você deixou a empresa, você não pode recuperar os impostos que você pagou na concessão. Para obter detalhes sobre os riscos associados à eleição 83 (b), consulte o artigo relevante.
Exemplo: Com os fatos do exemplo anterior:
Você faz uma eleição oportuna de 83 (b) no subsídio. Na concessão, você tem renda ordinária de US $ 72.000 (4.000 x $ 18), e a retenção é aplicável. Quando você vende mais tarde, você tem um ganho de capital de US $ 128.000 (US $ 200.000 menos US $ 72.000).
Ao contrário de não fazer a eleição no exemplo anterior, a eleição 83 (b) lhe permitiu converter US $ 36.000 de renda ordinária ao ganho de capital com imposto mais baixo: US $ 128.000 = US $ 92.000 de ganho de capital no exemplo anterior mais US $ 36.000 que era renda ordinária adquirindo sem a eleição 83 (b). Os US $ 36.000 são a valorização do preço da ação desde a data da concessão até a data do colete.
Você também pode receber dividendos com estoque restrito. Os dividendos são tributáveis ​​(o tratamento fiscal é discutido em outro FAQ).